Налоговый нерезидент для РФ — тот, кто находится за пределами страны более 183 дней в течение 12 месяцев. Но всё не так просто как кажется, поэтому некоторые релоканты внезапно оказываются должниками перед ФНС. О том, как правильно определить свой налоговый статус и как при этом уплачивать налоги мы и разберёмся в статье.
Вообще, Налоговым кодексом для нерезидентов установлена повышенная налоговая ставка в 30%. Но в последние годы прошли глобальные изменения в вопросе налогообложения нерезидентов. Появились исключения.
1. Удалённые работники российских компаний на трудовом договоре. Для них налоговая ставка такая же, как и для их коллег, которые живут в России: 13−22% в зависимости от годового дохода.
2. Исполнители на договоре ГПХ, которые работают через российский сегмент интернета. Для них тоже существует дифференцированная шкала налогообложения от 13% до 22% в зависимости от годового дохода.
3. Налог на доход от вкладов. Нерезиденты платят 15% вне зависимости от суммы дохода.
Для других доходов ставка НДФЛ для нерезидентов не изменилась. За сдачу имущества внаём или за его продажу нужно будет заплатить 30%. Причём налоговые вычеты не применяются. Это значит, что уменьшить сумму, с которой рассчитывается налог, нельзя.
Например, квартира продана за 10 000 000 рублей. Налог от продажи составит — 3 000 000 рублей. Способов уменьшить его нет. Единственный вариант избежать большого налога — выждать минимальный срок владения. Он составляет 3 года или 5 лет.
Итак, с трудовых доходов нерезиденты уплачивают такой же налог как и резиденты. При условии, что работают на российские компании или используют российский сегмент интернета. Для других доходов нерезидентов налог повышенный, поэтому важно знать, как определить свой статус.
В статье мы будем применять такие понятия:
1. Налоговое резидентство связано с уплатой налогов в российский бюджет и регулируется п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ. Статус резидента зависит от длительности пребывания в стране, поэтому остановимся подробнее на понятии.
Налоговые резиденты России — физические лица, которые находятся на территории России более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
2. НДФЛ — налог на доходы физических лиц, налог уплачиваемый со всех полученных доходов. Ставки НДФЛ: 13%, 15%, 18%, 20%, 22% или 30%.
Нужно понимать, что резидентство меняется не в момент выезда из страны, а когда суммарно накопится более 183 дней отсутствия в течение 12 подряд идущих месяцев.
Допустим, вы уехали из РФ 1 октября 2024 года и в страну не возвращались. До 2 апреля 2025 года вы считаетесь резидентом РФ. После — нерезидентом РФ.
Но мы не можем говорить, что все доходы до 2 апреля 2025 облагаются по одной ставке, а после — по другой. ФНС смотрит на резидентство по итогу календарного года (с 1 января по 31 декабря).
Принцип расчёта: от 31 декабря откладываем 12 месяцев и считаем дни отсутствия в этом периоде. То есть нас интересует, сколько дней в календарном году вас не было в России.
Если дней наберётся больше 183, то статус — нерезидент. Это значит, что НДФЛ за весь год будет уточняться. Если по каким-то видам дохода надо платить повышенную ставку, то её применят даже к тем периодам, когда вы были резидентом. Да, повышенный налог в 30% надо платить за весь календарный год. За те периоды, что вы ещё были резидентом, НДФЛ пересчитают, если он уже уплачен.
Правило работает и в обратную сторону. Если вы уехали в другую страну, но в течение календарного года всё-таки большую часть провели в России, то на 31 декабря вы останетесь резидентом. Соответственно, повышенных ставок налога не будет.
Давайте посмотрим, как это происходит на практике, взяв четыре примера.
Пример 1: вы уехали из России в марте 2024 и не вернулись.
Нам важно знать, каков ваш статус на 31 декабря 2024 года и на 31 декабря 2025 года. От этого будет зависеть ставка НДФЛ и возможность получения налогового вычета.
От 31 декабря 2024 года отсчитываем 12 месяцев назад и считаем количество дней, в течение которых вас не было в России. Очевидно, что таких дней наберётся больше 183. Значит, статус — налоговый нерезидент. То же самое проделаем с 31 декабря 2025 года. Если вы так и не вернётесь в РФ, то и по итогам 2024, и по итогам 2025 года статус будет налоговый нерезидент, а значит, придётся заплатить повышенный НДФЛ за каждый из периодов, если в них были доходы, облагаемые по высокой ставке.
Пример 2: вы уехали в октябре 2024 и не вернулись
Для начала определяем статус на 31 декабря 2024. Дней отсутствия меньше 183. Значит, весь 2024 год будет облагаться налогом по ставке 13%, а право на налоговые вычеты сохранится. Если в течение 2025 года вы так и не вернётесь в РФ, то по итогам 2025 статус будет нерезидент. Соответственно, некоторые налоговые ставки для вас станут выше, а право на вычеты пропадёт.
Пример 3: вы уехали из России в октябре 2024, но в мае 2025 вернулись.
Как и в примере выше, мы определяем резидентство на 31 декабря 2024 года. Статус — резидент. Налоги по повышенной ставке платить не нужно. Затем нам нужно будет определять резидентство на 31 декабря 2025 года. Если, вернувшись в мае, вы больше не уедете, по итогу 2025 года статус тоже будет резидент. Соответственно, и по итогам 2024, и по итогам 2025 повышенные налоги платить не нужно.
Пример 4: вы уехали из России в октябре 2024, а в октябре 2025 вернулись.
Отличие от предыдущего примера только в том, что на 31 декабря 2025 года ваш статус налоговый нерезидент — дней отсутствия больше 183. Соответственно, за некоторые доходы 2025 нужно уплатить повышенный налог.
При подсчёте дней отсутствия надо учитывать:
До 2024 года, пока не внесли изменения в НК РФ, можно было указать в договоре место работы иностранное государство и вообще не платить налог в РФ.
Сейчас это не работает. Налог от трудовой деятельности платят нерезиденты, которые работают на российские компании или через российский интернет.
Вы не будете платить налог в РФ, если стали нерезидентом и работаете на иностранную компанию.
Получается, что у удалёнщиков-релокантов нет возможности оптимизировать налоговую нагрузку. Платим так, как будто никуда не уезжали.
Другие налоги можно попробовать уменьшить.
1. Налог с продажи недвижимости или авто. Помните, что налог нужно платить только если не вышел минимальный срок владения. Если вы владеете имуществом более 3 или 5 лет, то вне зависимости от налогового статуса, ничего в бюджет платить не станете.
Первый вариант не платить налог 30% — выждать минимальный срок владения.
Если имущество всё-таки нужно срочно продавать, помните, что налог вам будут рассчитывать, глядя на резидентство по итогу года. То есть в год продажи надо пробыть в России более 183 дней в совокупности. Если вы понимаете, что не успеваете это сделать потому что уже полгода живёте за границей, то переносите продажу на следующий год и почаще бывайте на родине.
2. Доход от сдачи внаём недвижимости. Недвижимость можно сдавать в аренду не как физлицо, а как самозанятый или ИП. На их налогообложение налоговый статус не влияет. Так, самозанятый, сдающий квартиру внаём, будет уплачивать 4% налога. НДФЛ удерживать не станут.
Справедливости ради надо сказать, что на данный момент налоговая автоматически не отслеживает резидентство. Узнать о том, что человек стал нерезидентом, ФНС может из декларации 3-НДФЛ, которую заполнил сам уехавший. Либо целенаправленно проверять во время камеральной проверки.
Но с декабря 2025 года ФНС вводить автоматизированную систему расчёта резидентства. Она будет собирать данные о физлицах о пересечении границы. На основе этих данных определят налоговый статус.
Долго прожив в одной стране, вы не только становитесь для РФ налоговым нерезидентом. Для страны пребывания вы, наоборот, получаетесь налоговым резидентом — у вас возникает обязанность платить налоги уже там.
Чтобы не было ситуации, когда работающий заплатил налоги дважды, между странами существуют соглашения об избежании двойного налогообложения. Но во-первых, не со всеми. Во-вторых. многие соглашения больше не действуют. Лучше уточнять актуальную информацию.
Если со страной, где вы находитесь, нет соглашения об избежании двойного налогообложения, то не исключено, что придётся платить и в РФ, и в государстве, где вы живёте.
Лучше проконсультироваться со специалистом по налогообложению страны пребывания.
Нерезиденты теряют право на вычеты, они не могут получить возврат НДФЛ за лечение, обучение, покупку недвижимости, инвестиции и прочее.
Вычет можно получить двумя способами:
1. В текущем году за предыдущий.
2. В текущем году за этот же год.
К тому же помним, что для целей налогообложения важен статус на конец календарного года. От всего этого зависит: получаете вы возврат НДФЛ или нет, надо ли возвращать уже полученные вычеты или нет.
Рассмотрим два примера.
Пример 1: вы получаете налоговые вычеты в текущем году за предыдущий.
Первым делом надо посчитать, какой был статус на 31 декабря прошлого года (на конец налогового периода). Если вы к этому времени ещё не стали нерезидентом, например уехали из России в октябре 2024, то все вычеты по расходам 2024 года можно делать.
Пример 2: вы получаете вычеты в текущем году за расходы этого же года.
Так возврат НДФЛ оформляется через работодателя. Например, прошли дорогостоящее лечение или обучение и сразу же подали документы на возврат. Год в год делается и стандартный вычет на ребёнка. Оформлением занимается тоже работодатель.
Допустим, вы часть года прожили в стране, получали через работодателя вычеты, а потом уехали. На конец года ваш статус нерезидент. Налоговая служба выставит налогоплательщику требование о возврате излишне полученных вычетов.
Декларация 3-НДФЛ - заявление физического лица о своих доходах и расходах за прошедший год.
Налоговую декларацию надо подавать до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Например, если вы получили доход, облагаемый налогом в 2024 году, то декларацию надо подавать в 2025.
Физлица подают декларацию 3-НДФЛ, если получили такие виды доходов:
Кто такой налоговый нерезидент и как им становятся?
Налоговый нерезидент РФ — физическое лицо, пробывшее за пределами Российской Федерации более 183 дней в течение 12 подряд идущих месяцев.
Чем отличается налоговый резидент от нерезидента?
Главное отличие — особый порядок налогообложения. Нерезиденты РФ, получающие доход в России, платят НДФЛ по ставке 30% для некоторых доходов, а также не могут использовать налоговые вычеты.
Надо ли нерезиденту подавать декларацию 3-НДФЛ?
Если вы наёмный сотрудник по трудовому договору, то работодатель для вас налоговый агент — он уплачивает НДФЛ и подаёт документацию в ФНС. Никаких дополнительных деклараций подавать не нужно. Но если вы получаете дополнительный доход от ренты или услуг, то доходы надо задекларировать. Итак, если у вас кроме зарплаты есть иные доходы в России, то до 30 апреля надо подавать декларацию 3-НДФЛ, где придётся завить статус нерезидента. Перечень доходов приведён в ст. 208 НК РФ.