Поскольку с хранением долларов последнее время наблюдаются проблемы, многие решили, что неплохая альтернатива — криптовалюты. Обычно люди, принимая решение о вложениях, изучают доходность, риски и прочие утилитарные вещи. Но забывают о налогообложении. А оно есть.
Понятие криптовалюты появилось в законодательстве РФ с принятием Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон № 259-ФЗ). Там же дано и определение этому термину:
Итак, в стране принят целый федеральный закон, посвящённый цифровой валюте. Но это не значит, что все связанные с этим вопросы решены. Правовое регулирование рынка криптовалют в России только зарождается, и понадобятся дополнительные нормативно-правовые документы, чтобы решить все проблемы правоотношений.
Прямого регулирования налогообложения криптовалют нет. Но это не значит, что за сделки с цифровыми финансовыми активами не надо платить в бюджет. Налоговые органы считают, что к операциям с криптовалютами применимы общие нормы налогообложения доходов физлиц. В Налоговом кодексе сказано:
Эта позиция изложена в письмах Минфина России.
Получается, что доход, полученный от продажи или иных операций с криптовалютой, подлежит налогообложению на общих основаниях.
Но в вопросе уплаты налога на цифровые валюты ещё нельзя поставить точку. Мы пока только поняли, что НДФЛ будет. Но какова налоговая база? То есть с какой суммы исчисляется налог?
Минфин предложил использовать подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ: уменьшать облагаемые налогом доходы на сумму фактически понесённых расходов, связанных с приобретением имущества.
Проще говоря, налогом облагается разница между покупкой и продажей или прибыль.
Никакие льготы на уплату налога не действуют. Цифровая валюта не определена законом как особый вид имущества, поэтому и нет оснований для применения каких-либо льгот. То есть налог будет рассчитываться независимо от срока владения цифровой валютой. Имущественные налоговые вычеты в данном случае тоже не применяются.
Если доход образуется в фиатных валютах, то их надо перевести в рубли по курсу ЦБ и при расчёте налога учитывать в рублях.
Ещё одна проблема налогообложения криптовалюты — сложность с подтверждением расходов на покупку, ведь это не недвижимость, письменные договоры и акты приёма-передачи тут не заключаются, а все операции идут через биржу.
Налоговые органы не дают конкретных пояснений на этот счёт. На практике зачастую используют выписки с лицевых счетов биржи и электронных кошельков. Прекрасно будет, если владелец аккаунта на бирже будет вести некий самостоятельный учёт, где будут отражаться данные по конкретным операциям – суммы, валюты, даты, перевод цифровой валюты в фиатные деньги. Но надо понимать, что такой учёт скорее для себя, поскольку он не предусмотрен ни законом, ни подзаконными актами, ни разъяснениями налоговой. Не факт, что конкретная налоговая инспекция примет такой вариант учёта доходов в случае проведения проверки.