АУСН: что это за система налогообложения и как на неё перейти

На сайте ФНС про автоматизированную упрощённую систему (АУСН) пишут, что это «специальный налоговый режим, при котором отчётность почти полностью отменяется, а налоги рассчитываются автоматически». Звучит так хорошо, что хочется перейти на него. Но давайте не будем торопиться, поскольку АУСН выгодна не всем.

Что такое АУСН

АУСН пока находится в стадии эксперимента — государство наблюдает, насколько новый налоговый режим удобен и востребован. Эксперимент начался с 1 июля 2022 года и продлится по 31 декабря 2027 года. В этот период налоговый режим не будет меняться ни в лучшую, ни в худшую сторону.

С 2022 по 2025 год АУСН могли применять предприниматели, зарегистрированные в Москве, Московской области, Калужской области, Татарстане. С 1 января 2025 года закон от 29.10.2024 года № 362-ФЗ разрешил всем остальным регионам вводить АУСН. Но, чтобы режим работал, местные власти должны принять закон, который «запустит» автоматическую упрощёнку.

В каких регионах применяется АУСН

На момент написания статьи АУСН применяется в:

• Республике Адыгея,
• Республике Ингушетия,
• Кабардино-Балкарской Республике,
• Республике Калмыкия,
• Карачаево-Черкесской Республике,
• Республике Карелия,
• Республике Коми,
• Республике Мари Эл,
• Республике Саха,
• Республике Северная Осетия-Алания,
• Республике Татарстан,
• Республик Хакасия,
• Чеченская Республике,
• Чувашская Республике,
• Краснодарском крае, в том числе федеральной территории Сириус,
• Ставропольском крае,
• Хабаровском крае,
• Амурской области,
• Астраханской области,
• Белгородской области,
• Брянской области,
• Владимирской области,
• Вологодской области,
• Воронежской области,
• Иркутской области,
• Калужской области,
• Камчатском крае,
• Кемеровской области,
• Кировской области,
• Костромской области,
• Курганской области,
• Ленинградской области,
• Липецкой области,
• Магаданской области,
• Московской области,
• Мурманской области,
• Новосибирской области,
• Омской области,
• Оренбургской области,
• Орловской области,
• Псковской области,
• Саратовской области,
• Свердловской области,
• Тамбовской области,
• Тверской области,
• Тульской области,
• Тюменской области,
• Ульяновской области,
• Челябинской области,
• Москве,
• Санкт-Петербурге,
• Еврейском АО,
• Ненецком АО,
• Ханты-Мансийском АО,
• Запорожской области,
• Республике Крым,
• Севастополе,
• ДНР,
• городе Байконур.

Кто может работать на АУСН

Кроме этого, есть и другие условия использования режима АУСН:

1. Средняя численность работников в месяц — не более пяти. Считать нужно всех: совместителей, тех, кто устроен по ГПХ, тех, кто устроен по трудовому договору.
2. Все работники должны быть налоговыми резидентами и получать зарплату на банковскую карту, а не наличкой.
3. Доходы не превышают 60 млн рублей в год.
4. Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн.
5. Расчётный счёт открыт в банке из специального перечня. Другие — нельзя.
6. Нет филиалов и подразделений.

В каких банках можно открывать счёт для ведения АУСН

Обратите внимание, что компания или ИП на АУСН могут открыть счёт не везде, а только в банке из особого перечня. Это связано с особенностью ведения отчётности и уплаты налогов: банк в этом активно участвует.

Перечень банков для АУСН:

• Модульбанк,
• Сбербанк,
• Альфа-банк,
• Промсвязьбанк,
• Т-Банк,
• ВТБ,
• АК Барс,
• Бланк Банк,
• Точка,
• Россельхозбанк,
• СДМ Банк.

Кому нельзя применять АУСН

Кроме перечисленных условий, АУСН нельзя применять для некоторых видов деятельности. Они перечислены в законе № 17-ФЗ. В большинстве своём список совпадает с обычной упрощёнкой.

Запрещено использовать АУСН:

• банкам, МФО, страховым,
• иностранным фирмам,
• инвестиционным фондам и НПФ,
• ломбардам,
• нотариусам, адвокатам, медиаторам, оценщикам, арбитражным управляющим,
• производителям подакцизных товаров,
• тем, кто добывает полезные ископаемые,
• НКО,
• частным агентствам занятости,
• крестьянским фермерским хозяйствам,
• организаторам азартных игр,
• тем, кто изготавливает и продаёт ювелирные изделия (кроме серебра).

С 2025 года АУСН можно применять для торговли через посредников, включая маркетплейсы. Налоговая будет получать сведения о расчётах от маркетплейса.

Налоговые ставки на АУСН

Как и на обычном УСН, на автоматическом применяются два объекта налогообложения на выбор:

1. Доходы. Налог нужно платить со всей выручки, но ставка ниже.
2. Доходы минус расходы. Налог нужно платить с дохода (можно вычесть расходы), но ставка выше. Перечень расходов, которые можно вычитать из выручки приведён в ст. 346.16 НК РФ.

Стоит обратить внимание, что налоговые ставки на АУСН выше, чем на простой упрощёнке. Зато можно сэкономить на страховых взносах.

Также интересен минимальный налог на АУСН «доходы минус расходы». Его нужно платить в нескольких случаях:

• нулевой доход;
• год оказался убыточным;
• по стандартному расчёту налог ниже 3% выручки.

Приведём пример. ИП за год получил выручку 1 500 000 рублей. Но расходы за год составили 1 400 000 рублей. По стандартному расчёту налог составит: (1 500 000−1 400 000)*0,2=20 000 рублей. По минимальной ставке налог составит: 1 500 000*0,03=45 000 рублей. 

Видим, что налог по стандартному расчёту ниже, чем по минимальному. Соответственно, ИП должен заплатить в казну 45 000 рублей.

Какие налоги не платят на АУСН

ИП и компании, которые применяют АУСН, освобождены от тех же налогов, что и бизнес на УСН:

1. НДС.
2. Налог на прибыль по стандартной ставке 25%.
3. Налог на имущество организации.

Бизнес на АУСН продолжает быть налоговым агентом по уплате НДФЛ за работников. То есть обязанность по расчёту и уплате налога по доходам физлиц лежит на ИП и компаниях. Но занимается этим банк, который ведёт зарплатный проект. Чтобы НДФЛ по работнику был корректным, работодатели передают в банк:

• ФИО и ИНН работника.
• Какие доходы у работника.
• Сумму стандартных и профессиональных вычетов.

Как и когда нужно платить налоги на АУСН

Бизнес на АУСН самостоятельно не считает налоги. За него всё сделает ФНС. Сведения о доходах и расходов налоговики берут из трёх источников:

1. С онлайн-кассы.
2. От уполномоченного банка.
3. Плательщика налога сам указывает доходы и расходы в личном кабинете ФНС (если доход получен не через онлайн-кассу и не на расчётный счёт).

Сведения, которые ФНС не получает автоматически, нужно подавать до 5 числа месяца, следующего за тем, в котором получен доход.

Расчёт и уплата налога делаются раз в месяц. В текущем месяце за предыдущий. То есть в феврале мы платим налоги по доходам января.

Страховые взносы на АУСН

Бизнес на автоматической упрощёнке не платит страховые взносы. Исключение — взносы на травматизм и профзаболевания. В 2025 году — 2 750 рублей за весь год вне зависимости от количества сотрудников. Взносы платят раз в месяц равными долями: 2 750/12=230 рублей.

ИП на АУСН также не платит фиксированные взносы за себя и дополнительный 1% с доходов свыше 300 000 рублей.

Отчётность на АУСН

Бизнес на АУСН должен сдавать:

Не нужно сдавать:

1. Декларацию по налогу.
2. Расчёт по страховым взносам и сведения о физлицах.
3. Расчёт 6-НДФЛ.

Кто и как может перейти на АУСН

Компании и ИП, которые работают на ОСН, уже опоздали перейти на АУСН — заявления от них принимали до 9 января 2025 года. Следующая возможность перейти на АУСН откроется к 1 января 2026 года.

ИП и компании на УСН, на НПД или самозанятые могут перейти на автоматическую упрощёнку с первого числа любого месяца. Но уведомление нужно подать не позднее последнего числа месяца, предшествующему месяцу смены режима. Например, если вы подали заявление на смену режима 27 января, то АУСН начнёт применяться с 1 февраля. Если вы подали заявление 31 января, то новый режим начнёт работать 1 марта. 

Если вы только регистрируете ИП или ООО, то применять АУСН можно с первого дня. Для этого нужно подать уведомление в ФНС в течение 30 дней с даты регистрации.

В чём разница между АУСН и УСН

Что выгоднее: УСН или АУСН?

Единой рекомендации нет, поскольку у каждого бизнеса свои особенности. Прежде, чем менять режим налогообложения, нужно внимательно посчитать каждый вариант. Помним, что до конца года вы не сможете никуда перейти с АУСН.