Налоговые платежи — важная статья расходов любой компании. Выполнение налоговых обязательств должно осуществляться в срок и в полной мере. Но что делать, если денег нет? На помощь может прийти инвестиционный налоговый кредит (ИНК). Рассмотрим условия выдачи инвестиционного кредита, варианты его использования, сроки погашения. Узнаем, какой может быть форма его получения и ставка инвестиционного кредитования.
Инвестиционный налоговый кредит — это возможность отсрочить обязательные платежи в бюджет и перенести их на другой срок уплаты. Наличные или безналичные деньги здесь не выдаются. По соответствующему договору устанавливается новый срок налоговых выплат, до его окончания налогоплательщик обязан осуществить погашение суммы кредита и начисленных процентов. Простыми словами, это возможность для бизнеса в сложный период освободиться от налоговой нагрузки и избежать банкротства.
Выдача решения о предоставлении кредита производится в течение 30 дней с момента получения заявки. Пока решается вопрос, компания может попробовать подать запрос о приостановке выплаты суммы начисленной задолженности в уполномоченный орган.
Компания, получившая инвестиционный заём, вправе уменьшать платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой ИНК и процентов, пока не закончится срок действия заключенного договора. Уменьшение налоговых платежей производится по каждому налогу, на который предоставлен ИНК, пока накопленная сумма не сравняется с размером кредита, указанным в договоре.
Налоговый кодекс позволяет заключать более одного договора ИНК по тем налогам и сборам, на которые ранее ИНК не выдавался. Следующий договор инвестиционного налогового кредита предоставляется до окончания предыдущего. Сумма одного кредита не переносится на следующий, накопления определяются отдельно по каждому.
Инвестиционный кредит может быть предоставлен, если организация, осуществляющая платежи соответствующих налогов, отвечает одному из оснований:
Возможность заключения договора кредита определяется после документально подтвержденного наличия одного из вышеперечисленных оснований.
Сумма определяется заключенным договором и может составлять:
Кредит предоставляет возможность уменьшить налоги. Это описывается в договоре. Обычно платежи уменьшаются не более чем на следующие ставки процентов:
Увеличение накопленной суммы по налогу не может быть более 50% его стоимости за текущий период. Излишне накопленный и неиспользованный остаток кредита будет перенесен на следующий отчетный период.
Проценты определяются в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ и не могут быть менее ½ и более ¾ указанной ставки. Для резидентов зон территориального развития ставка принимается равной 0%.
В соответствии с частью 1 ст. 66 НК РФ инвестиционный налоговый кредит предоставляется на срок от одного года до пяти лет. Согласно ст. 67 НК РФ, организациям, включенным в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с 393‑ФЗ «О зонах территориального развития в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», ИНК предоставляется на срок до 10 лет.
Для получения ИНК необходимо пройти несколько этапов:
Копия договора передается в инспекцию по месту учета в течение пяти дней после подписания. Обязательным условием для получения ИНК является отсутствие задолженности по уплате налогов.
Для оформления инвестиционного кредита компания представляет пакет документов:
Для рассмотрения заявки дополнительно могут быть запрошены договоры на выполнение НИОКР, акты работ, другие документы.
Форма заявления установлена Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года № ЕД−7−8/1134@. Скачать её и образец для заполнения можно на сайте кроссплатформенной справочной правовой системы, разработанной в РФ, — КонсультантПлюс.
При заполнении в документе указываются:
Заявление подписывает руководитель организации или его уполномоченный представитель.
В договор включаются следующие пункты:
Если договор ИНК заключается с предоставлением залогового обеспечения, составляется отдельный договор о залоге. В этом случае в кредитный договор дополнительно включаются положения, согласно которым запрещено до момента его погашения продавать, передавать, дарить имущество, выступающее залогом, либо описываются условия его реализации.
Основное достоинства ИНК — возможность получить отсрочку по обязательным бюджетным выплатам. Освобожденные деньги могут быть потрачены на развитие производства, расширение бизнеса, закупку материалов и другие нужды компании.
К недостаткам можно отнести:
Оформить инвестиционный налоговый кредит сложно, но реально. Главное, чтобы ваша компания имела законное основание для его получения.
По налогу на прибыль, который зачисляется в бюджеты субъектов РФ, и региональным налогам инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен уполномоченными органами субъектов.
По уплате налога на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, а также местным налогам в сумме до 10 млн рублей решение принимает УФНС субъекта по месту нахождения компании. Если сумма налоговых обязательств больше 10 млн рублей, то решение принимает Межрегиональная ИФНС РФ по управлению долгом.
Причины отказа в выдаче ИНК:
Кроме того, налоговые кредиты не предоставляются, если компания находится в процессе ликвидации или банкротства.
Получение ИНК отличается от предоставления отсрочки или рассрочки особыми основаниями предоставления, сроком переноса налоговых платежей, правилами накопления и погашения налоговой задолженности и необходимости выплатить накопленную сумму начисленных процентов за пользование кредитом.