Патент для ИП: стоимость и условия применения патентной системы

Выбирая налоговый режим, обратите внимание на патентную систему налогообложения. Она освобождает бизнес от уплаты некоторых налогов, дает право не вести бухучет и не подавать декларации. Преимущества режима очевидны, однако воспользоваться им могут далеко не все предприниматели. Рассказываем об особенностях ПСН, условиях оформления и применения.

Что такое патентная система налогообложения

ПСН — льготная система налогообложения, предназначенная для индивидуальных предпринимателей. Ее суть заключается в получении права заниматься определенной деятельностью. Количество получаемых предпринимателем патентов законом не ограничено: если ИП осуществляет грузоперевозки, сдает места на парковке и имеет магазин, он вправе купить 3 патента.

Несмотря на то что ПСН установлена Налоговым кодексом РФ, вводить ее на территории субъекта федерации или нет, решают местные власти. Кроме того, регионам дано право корректировать состав видов деятельности, величину потенциального годового дохода, ограничения по размеру торговой площади, количеству единиц транспорта для грузоперевозок и прочие условия.

Переход на ПСН — это дело добровольное. Чтобы его осуществить, необходимо убедиться, что система действует в вашем регионе. И лишь после этого направить заявление в ИФНС.

Условия для применения ПСН

Использовать патентную систему можно только при соблюдении ряда условий:

1. На территории субъекта, где вы планируете заниматься своей деятельностью, введена ПСН.
2. Деятельность ИП включена в региональный список.
3. Число работников не более 15 человек (исключая самозанятых). При использовании нескольких налоговых режимов для расчета численности штата следует учитывать только персонал, занятый в деятельности по патенту.
4. Доходы за минувший год или с начала текущего не превышают 60 млн руб. Учитываются все поступления, независимо от режима налогообложения, под который они подпадают.

Если во время действия патента число работников или сумма дохода превысят установленные законом ограничения, предприниматель обязан уведомить налоговую службу. ФНС отменит ПСН, а воспользоваться этим патентом еще раз будет возможно только в следующем году.

Зарегистрировать бизнес

Деятельность, подпадающая под патент

Виды деятельности, подходящие под патент, перечислены в налоговом кодексе. Среди наиболее распространенных:

• услуги парикмахеров и косметологов;
• ремонт транспорта и бытовой техники;
• обслуживание и мойка автомобилей;
• грузоперевозки;
• реконструкция объектов недвижимости;
• дошкольное образование;
• уход за пожилыми людьми;
• приемка вторсырья;
• предоставление недвижимости в аренду;
• клининговые услуги для частных лиц;
• звукозапись;
• ремонт, пошив обуви и одежды;
• химчистка;
• проведение экскурсий;
• услуги стоянки автотранспорта.

Всего в списке 80 позиций, но он носит рекомендательный характер: местные власти вправе корректировать перечень по своему усмотрению. Виды деятельности, разрешенные для работы на патенте, нужно уточнять в региональных законодательных актах.

Запрещенные виды деятельности

Виды деятельности, при которых оформление патента запрещено, устанавливаются федеральным законодательством и обязательны для всех российских регионов. В список вошли:

• финансовые услуги;
• изготовление подакцизных товаров;
• оптовая торговля;
• майнинг криптовалюты;
• изготовление и продажа драгоценных украшений (исключение: серебряные изделия);
• грузоперевозки, если при этом задействованы более 20 единиц автотранспорта.

Кроме того, патенты не могут использовать простые товарищества и предприниматели, работающие по договорам доверительного управления.

Как получить патент

Алгоритм оформления патента:

1. Зарегистрируйте бизнес. Получить патент можно только тогда, когда есть действующее свидетельство о регистрации ИП. Если место нахождения ИП и патентной деятельности совпадают, документы на регистрацию бизнеса и приобретение патента можно подавать одновременно.
2. Изучите региональное законодательство. Из локальных нормативных актов вы узнаете, доступен ли патент вашему бизнесу. Проверьте ограничения, установленные местными властями.
3. Определите срок патента. Минимальный период — 1 месяц, максимальный — 12 месяцев. Оформить патент можно на несколько месяцев, но всегда в границах календарного года.
4. Рассчитайте стоимость. Сравните нагрузку на бизнес при использовании этого и других режимов налогообложения. Вы должны понять, выгоден ли для вас патент, и насколько.
5. Подайте заявление. Оно заполняется по форме 26.5−1 и предоставляется в ФНС по месту осуществления патентной деятельности. Подавать заявление следует за 10 дней до даты предполагаемого начала работы.
6. Получите патент. Налоговая служба обязана выдать заявителю патент или отказ в его выдаче не позднее, чем через 5 дней с момента поступления заявки в налоговый орган. Электронная форма документа будет размещена в ЛК налогоплательщика. Получить бумажный экземпляр можно при личном посещении ИФНС по заявлению.

Зарегистрировать бизнес

Как посчитать стоимость патента

По сути, стоимость патента для ИП — это налог. Сумма платежа зависит от срока патента, размера предполагаемого дохода и налоговой ставки.

Чтобы рассчитать налог за полный год, можно воспользоваться формулой:

Н = НБ * НС, где

• НБ — потенциальный годовой доход (берется из регионального законодательного акта);
• НС — ставка (в 2025 — 6%).

Если патент приобретается на период, отличный от года, используется другая формула:

Н = НБ / 365 (366) * КД * НС, где

• НБ — потенциальный доход;
• 365 или 366 — количество дней в текущем году;
• КД — количество дней действия патента;
• НС — ставка.

В ряде регионов применяется коэффициент-дефлятор. С его помощью потенциальный годовой доход увеличивается на величину инфляции. В 2025 году его размер составляет 1,144. Применять коэффициент или нет, также решают местные власти.

Стоимость патента несложно посчитать вручную по формулам, но лучше воспользоваться онлайн-калькулятором. Он размещен на сайте ФНС.

Налоги для ИП на патентной системе

Наличие патента предполагает освобождение ИП от ряда налоговых обязательств, связанных с патентной деятельностью:

• НДФЛ;
• имущественный налог;
• НДС.

Если есть основания для начисления НДФЛ, НДС или налога на имущество, их рассчитывают и уплачивают в установленном законом порядке, например при одновременном осуществлении деятельности, не подпадающей под патент.

Как платить налог

Налоговым периодом для ПСН считается календарный год или иной срок патента. Схема уплаты зависит от срока действия документа:

• менее 6 месяцев — сумма налога перечисляется единовременно до даты окончания действия патента;
• более 6 месяцев — 1⁄3 взноса уплачивается в течение 90 дней с даты выдачи патента, а оставшаяся часть — не позже окончания срока его действия.

Сумму налога предприниматель может уменьшить на уплаченные в бюджет страховые взносы. Если у ИП в штате есть наемные работники, то размер вычета не может превышать 50%. Если штатных сотрудников нет, уменьшить сумму налога удастся только на собственные взносы, но на все 100%.

Как вести отчетность

Предприниматели, работающие по патенту, вправе не вести бухучет и не подавать отчетность в ФНС. Вместо этого они обязаны заполнять книгу учета доходов (КУД). Если ИП имеет не один патент, то потребуется отдельная книга для каждого из них.

Доходы определяют по кассовому методу, поэтому в КУД следует заносить только фактические денежные поступления. Представлять книгу учета в ФНС не нужно, но контролирующие органы могут ее запросить в любое время. При отсутствии или неправильном заполнении КУД предпринимателю грозит штраф до 30 тыс. руб.

Вопросы-ответы