ПСН (патентная система налогообложения) разрешена только для некоторых видов бизнеса. Это один из наиболее простых вариантов для предпринимателей, так как налог платится с предполагаемого дохода и необязательно подавать декларацию. Расскажем подробнее, как работает такая система, сколько стоит патент, кто вправе оформить и какие отчёты сдаются.
Патентной называют такую систему, при которой предприниматели вносят фиксированную сумму и фактически покупают возможность вести своё дело. Патент для ИП не требует перечисления других налогов на доходы, как, например, 6% с дохода при упрощёнке.
Этот специальный режим имеет такие особенности:
Законодательно устанавливаются сроки – от 30 дней до 1 года. Весь срок считается для предпринимателя налоговым периодом. При снятии с учёта действие патента аннулируется в этот же день.
Стоимость рассчитывается и в зависимости от срока, на который выдаётся патент. Причём если он оформляется на период менее полугода, платят сразу одной суммой. Если выбран срок от полугода до одного года, можно сделать два взноса: сначала в течение первых трёх месяцев, остаток нужно внести до конца срока действия.
Патент доступен только для ИП – физлица, в том числе самозанятые, а также юрлица не могут использовать его.
Существуют другие условия:
Отдельные ограничения применяются для определённых видов бизнеса:
Ещё одно ограничение – невозможность заключать с другими ИП или юрлицами договоры субподряда, то есть передавать бизнес на аутсорсинг.
Патенты применяются для большого числа типов деятельности – точный список есть в п. 2 ст. 343.43 НК РФ. Приведём главные направления, подпадающие под действие этого режима:
Всего для бизнеса, применяющего патент, доступны 80 типов хозяйственной деятельности. Но в разных регионах есть собственные ограничения. Региональные власти вправе самостоятельно формировать перечни направлений деятельности ИП в рамках патентной системы.
Предпринимателям не запрещено одновременно заниматься разной деятельностью, например, предоставлять услуги клининга и грузоперевозок. При этом на каждую такую деятельность нужно оформлять отдельный патент – нельзя вписать в один несколько направлений, как, например, указываются разные коды ОКВЭД в других режимах.
По нескольким патентам ограничения будут суммироваться. Даже если их будет пять для каждого типа бизнеса, должно числиться до 15 человек в штате и быть максимум 60 млн руб. дохода. Иначе придётся перейти на иную систему налогообложения.
Предприниматели платят за патент на один и тот же вид деятельности по-разному. Стоимость рассчитывается по законодательству того региона, где зарегистрирован бизнес. Также цена зависит от срока, на который он выдан – больше всего будет стоить годовой.
Определить стоимость можно самостоятельно в онлайн-сервисе ФНС «Расчёт стоимости патента»:
Система рассчитает стоимость при введённых параметрах и для определённого региона. Например, если предприниматель планирует заниматься обувью в Астраханской области, ему придётся заплатить 2035 руб. за 2 месяца.
Какие налоги не платит ИП на патенте:
Патент не освобождает предпринимателя от уплаты подоходного налога за сотрудников – здесь действуют стандартная ставка 13% для резидентов. Это же касается и страховых взносов за себя и всех работников – они уплачиваются в полном объёме:
Все взносы, кроме тех, что направляются на травматизм, делаются в виде единого налогового платежа на общий счёт.
Какую отчётность надо сдавать ИП на патенте:
Учёт ведётся по КУДиР – кассовым методом. Однако патент не отменяет обязанности сдавать декларацию, если, кроме ПСН, предприниматель использует ещё одну систему налогообложения. Бухгалтерский учёт необязателен, но без него тоже не обойтись, если совмещаются налоговые режимы.
Для перехода на ПСН прекращение деятельности по другому режиму необязательно – можно сдавать нулевые декларации и совмещать разные системы налогообложения. Если планируете ведение бизнеса на патенте, необходимо:
ФНС устанавливает следующие причины отказа в выдаче патента:
Ещё одна причина отказа – оформление второго патента на один и тот же вид деятельности.
Предприниматели с патентами не платят подоходный налог, поэтому и налоговый вычет для них недоступен. Исключение – получение ИП дохода, с которого нужно оплачивать НДФЛ по ставкам 13/15%. То есть налоговый вычет возможен только в том случае, если была уплата подоходного налога в отчётном периоде.
Снизить стоимость можно другим способом – на сумму страховых взносов, в том числе на травматизм. С 2023 года можно вычитать взносы не только за работников, но и за себя. Общая сумма таких вычетов для предпринимателей не ограничена, но если есть работники, можно вычесть от стоимости патента до 50% от суммы налога. Ограничение в 50% применяют к самому ИП, а не к конкретному патенту.
Оформление патента имеет особенности.
Основные плюсы ПСН:
Сезонный бизнес часто выбирает патент, оформляя его на два-три месяца. Также он удобен для микробизнеса: мастерских по ремонту обуви, часов, небольших розничных магазинов и пр.
Минусы системы:
При покупке патента предприниматель фактически сразу вносит всю сумму с предполагаемого дохода. Возврат не предусмотрен, даже если в определённые месяцы у бизнеса вообще не было оборотов.
Патент аннулируется, если: