Владельцы акций, облигаций, других ценных бумаг должны платить налог на инвестиции с физических лиц. Разберёмся, какие инвестиционные доходы облагаются налогами, как рассчитать сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ), когда подаётся декларация. Также рассмотрим, можно ли законно уменьшить размер налога или совсем не платить его.
В случае получения прибыли от инвестиций необходимо уплачивать налог на доход физлиц. Рассмотрим ситуации, когда это нужно делать:
Все налоговые резиденты Российской Федерации, являющиеся инвесторами, платят НДФЛ, независимо от того, что они делают: торгуют на бирже, владеют акциями или облигациями, открывают счета и пр. Налог берётся во всех случаях, когда есть доход.
Размер ставки зависит от проведённых операций, величины прибыли, статуса налогоплательщика, возможности получения льгот, а также от того, резидент или нерезидент РФ платит налоги и других нюансов.
Инвестор должен заплатить подоходный налог в ситуациях, когда получены следующие виды доходов:
Ставка налогообложения зависит от размера дохода и варианта инвестирования.
По инвестиционным доходам физических лиц с дивидендов, полученных резидентами РФ, налоговые ставки составляют:
Рассмотрим на простом примере, как облагается налогами трейдинг. Например, за 2024 год трейдер получил денежный доход от торговли акциями, поступивших дивидендов, купонов в размере 7 миллионов рублей. Расчёт налога будет осуществляться следующим образом:
НДФЛ = 13% × 5 млн рублей + 15% × 2 млн рублей = 650 т. р. + 300 т. р. = 950 т. р.
Таким образом, инвестор должен заплатить 950 тысяч рублей: с дохода в 5 млн рублей — 13%, а с суммы, превышающей 5 млн рублей, — 15%.
Если налоги за инвестиционную деятельность платит нерезидент, то размер НДФЛ составит 30% от прибыли.
Убыточные сделки с ценными бумагами уменьшают налоговую базу в текущем налоговом периоде.
Брокеры (налоговые агенты) заключают договор о брокерском обслуживании с клиентом в соответствии с Базовым стандартом и самостоятельно рассчитывают и удерживают налог. Его списывают с брокерского счёта клиента. Но есть ситуации, когда инвестор должен рассчитать и уплатить НДФЛ самостоятельно. Это происходит при получении следующих видов доходов:
Также самостоятельно необходимо уплатить налог, если на счёте нет денег на момент, когда брокер должен списать и перевести их в ФНС. В этом случае брокер направит клиенту уведомление о необходимости пополнения брокерского счёта. Если клиент не переведёт деньги, в налоговые органы будет направлена информация о наличии задолженности. Владелец счёта должен будет самостоятельно заплатить налог в ФНС. Подавать декларацию не нужно. Брокер это сделает самостоятельно.
Обычно списание НДФЛ происходит в таких ситуациях:
В остальных случаях налог удерживается брокером и переводится в ФНС в течение одного месяца по окончании года. Таким образом, до 31 января будет удержан и выплачен НДФЛ. Необходимо, чтобы в этот период на счёте была нужная сумма. Отчёт о размере удержанного налога брокер направляет клиенту по email, указанному при открытии счёта.
Когда инвестор должен самостоятельно оплатить НДФЛ с брокерского счёта, ему необходимо:
Налоги должны быть уплачены до 15 июля года, в котором подавалась налоговая декларация.
Для повышения интереса к инвестициям государство разрабатывает различные проекты, вводит льготы, которые позволяют уменьшить размер налога, вернуть выплаченные суммы или освободить доход от налогообложения. Рассмотрим, как работают льготные режимы, кто и когда может ими воспользоваться.
Получить налоговые льготы вы можете, открыв индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС) на таких условиях:
Вывод денег с ИИС возможен только при его закрытии. Если закрыть счёт менее чем через 5 лет после открытия, налоговые вычеты необходимо вернуть. Поэтому для получения льгот в полном объёме на ИИС размещаются долгосрочные инвестиции.
При получении дохода от продажи ценных бумаг, находящихся в собственности налогоплательщика более 3 лет, обращающихся на организованном российском рынке, налогоплательщик имеет право на налоговый вычет (п. 1 ст. 219.1 НК РФ). Освобождаются 3 млн рублей дохода за каждый год владения.
Доход от продажи российских и иностранных акций, которые были в собственности налогоплательщика непрерывно более 5 лет, не облагается НДФЛ при условии, что на последний день месяца, предшествующего месяцу продажи, активы эмитента не более чем на 50% состояли из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ (17.2 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 284.2 НК РФ). Чтобы не платить налог, нужно держать акции в течение вышеуказанного срока.
Начиная с 2025 года, если доход от продажи акций, находящихся в долгосрочном владении инвестора, превысит 50 млн рублей, льгота отменяется. Независимо от срока владения, НДФЛ придётся заплатить.
С 1 января 2025 года льготы за долгосрочное владение иностранными ценными бумагами отменяются. Исключение: ценные бумаги, инвестиционные паи, выпущенные компаниями из стран ЕАЭС (ст. 2 58‑ФЗ).
Инвестор имеет возможность уменьшить налогооблагаемую базу за счёт убытков, которые он понёс в результате продажи ценных бумаг в прошлые периоды. Допускается учёт убытков за последние 10 лет. Чтобы получить налоговый вычет, подаётся налоговая декларация.
Вычет касается ценных бумаг, обращение которых организовано на рынке. Данные категории учитываются отдельно, но убытки и доходы, полученные у разных брокеров, учитываются совместно. Вычет не распространяется на ИИС.
По ИИС, открытым после 1 января 2024 года (ИИС‑3), можно одновременно получить:
Инвестиционный налоговый вычет может быть получен в упрощённом порядке без представления декларации и других документов. Подтверждение права на вычет налоговые органы получат в рамках информационного обмена с банками. Заявителю в личный кабинет налогоплательщика поступит заполненное заявление. Его останется заверить электронной подписью, и вычет будет оформлен. На официальном сайте ФНС можно найти более подробную информацию об упрощённом порядке получения вычетов по НДФЛ.
При инвестировании в высокотехнологичный сектор российской экономики можно не платить НДФЛ, если срок владения акциями составляет более года. Важно, чтобы на момент покупки и продажи акции были включены в перечень ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики. При продаже после 2027 года срок владения увеличится до 5 лет.
W−8BEN — это специальная форма, при заполнении которой российские инвесторы без налогового резидентства США могли заплатить налоги на дивиденды от американских акций по сниженной ставке в 13% (10% в пользу США и 3% — РФ) вместо 30%. Снижение происходило за счёт соглашения об избежании двойного налогообложения, подписанного между РФ и США. Но сейчас льгота не действует. Даже при наличии подписанной формы W−8BEN инвестор должен заплатить налог в полном размере.
Если на конец года не оставлять свободных средств, а на все деньги, размещённые на брокерском счёте, купить акции, то брокер не сможет удержать налог и вывести НДФЛ в январе. После этого брокер подаст сообщение в налоговую службу, что НДФЛ не выплачен. Налоговая сформирует уведомление об уплате налога, которое нужно будет погасить в установленные законом сроки. Обычно это до 1 декабря года, следующего за отчётным. Но если инвестор подаст в налоговую инспекцию декларацию самостоятельно, например, чтобы получить налоговый вычет, он будет обязан указать налог, не удержанный брокером. В этом случае срок уплаты — до 15 июля.
При выводе денег с брокерского счёта сразу удерживается налог. При этом соблюдается ряд условий. Рассмотрим вывод на примере. Например, инвестор получил доход в размере 1 млн рублей, с которого удерживается НДФЛ 13%, то есть 130 т. р.:
Если не выводить средства, то налог за текущий год будет удержан только в январе следующего года. Это время можно использовать для инвестирования и получения дополнительного дохода.