Инвесторы, которые получают доход от ценных бумаг, должны платить налоги. Минимальная ставка – 13%. НДФЛ с облигаций удерживают при погашении и продаже, если стоимость выше, чем при покупке, выплате купонного дохода, на курсовой разнице. Это касается всех облигаций: корпоративных, ОФЗ, замещающих. Расскажем, как рассчитывается налог на облигации для физических лиц, какие есть льготы.
Облагается налогом прибыль, которую инвестор получает:
Налогообложение облигаций федерального займа и корпоративных аналогично тому, как удерживаются налоги с других доходов, полученных по банковским вкладам, акциям и др.
До 2021 года инвесторов не обязывали платить налог с купонов по облигациям. Это повышало доходность таких ценных бумаг и делало их более привлекательными для вложений. Сейчас НДФЛ удерживается при выплате купонов по всем облигациям вне зависимости от статуса эмитента.
С 2022 года применяются общие правила налогообложения, уже в 2023 держатели ОФЗ начали перечислять НДФЛ в бюджет. Брокеры удерживали его по минимальной ставке при недостижении лимита. Только по итогам года налоговая служба суммировала все доходы налогоплательщика и определяла, превысил ли он пороговые значения прогрессивной шкалы налогообложения. Если обнаружено превышение, ФНС доначисляла НДФЛ.
Муниципальными называют облигации, которые выпускают города, регионы, республики, области. Это разновидность государственных долговых бумаг, но обеспеченных муниципальным имуществом. Количество сделок по ним намного меньше, чем по ОФЗ, доходность может быть выше на 1–2%, есть купонные выплаты.
По таким облигациям до 2021 года тоже действовала льгота – не нужно было платить подоходный налог. Сейчас применяются общие правила налогообложения: резиденты платят 13 или 15% с дохода, нерезиденты – 30%.
Удерживают НДФЛ и с корпоративных облигаций, которые выпускают компании-юрлица. Раньше при расчёте налога учитывали ставки купонов – до 2021 года НДФЛ не платили, если ставка не превышала 11%. Сейчас действуют общие правила: доход резидентов облагается НДФЛ по ставке 13%, если его сумма не более 2,4 млн руб., и 15% с разницы между 2,4 млн руб. и фактическим доходом.
Удерживают налоги не только с купонного дохода, но и с других вариантов прибыли инвестора, например, с разницы между ценой покупки и продажи. Не имеет значения, кем выпущены облигации, в каком году, какая ставка купона действует – обязанность уплаты НДФЛ возникает в момент получения дохода.
Еврооблигации (евробонды) – государственные или корпоративные ценные бумаги в валюте, отличной от российского рубля. Могут быть эмитированы в евро, долларах, китайских юанях, японских иенах и другой валюте, но доход инвестор может получать в рублях по текущему курсу.
Под удержание НДФЛ подпадают несколько видов дохода инвестора:
Инвестор должен самостоятельно заплатить НДФЛ, если работает через зарубежных брокеров. Они не могут быть налоговыми агентами в РФ и не занимаются перечислением подоходного налога.
Налогообложение купонного дохода по облигациям для физических лиц и других видов дохода от инвестиций в долговые ценные бумаги изменилось с 2025 года (Закон № 176-ФЗ). Двухступенчатая система для резидентов сохраняется:
При расчёте налоговой ставки каждый налоговый агент использует тот лимит, который инвестор получил у него. Они не видят, когда налогоплательщик достигает лимита в 2,4 млн руб., если сумма дохода от каждого налогового агента ниже. Поэтому в большинстве случаев владельцам облигаций НДФЛ начисляется по ставке 13%.
Все сведения передаются в ФНС, которая и определяет итоговый размер купонной и другой доходности от государственных и корпоративных облигаций. Если суммарно прибыль инвестора будет более 2,4 млн руб., с разницы доначислят налог по ставке 15%.
Платят НДФЛ по двухступенчатой шкале только с некоторых видов дохода:
Для резидентов ставка составляет 13%. К такой категории налогоплательщиков относятся физлица, которые прожили на территории РФ минимум 183 дня за год (не календарный, а 12 месяцев до момента, когда была получена прибыль). Гражданство резидента может быть любым. Если физлицо прожило меньший срок на территории страны, его относят к налоговому нерезиденту и применяют ставку 30%.
Пример расчёта налога для резидента, чей доход не превысил 2,4 млн руб. в год:
Как платят налоги инвесторы, чей доход выше 2,4 млн руб.:
Процедура удержания налога по иностранным и еврооблигациям отличается. Например, если получена положительная курсовая разница при продаже:
Что важно знать, чтобы правильно рассчитать налоги:
Доходом резидентов по рублёвым облигациям занимаются налоговые агенты, например, брокеры, через которых инвестируют физлица. Они ведут налоговый учёт, определяют суммы НДФЛ согласно правилам налогообложения и перечисляют средства в бюджет: удерживают часть денег из дохода клиента.
При уплате налогов можно сэкономить. Государство поощряет инвесторов и предлагает им ряд льгот при налогообложении дохода. Основная называется трёхлетней льготой за долгосрочное владение (ЛДВ). Регулируется п. 1 ст. 219.1 НК РФ.
Предоставляется на таких условиях:
Ещё одна льгота распространяется на акции и облигации эмитентов высокотехнологичного сектора. Не будет удержан налог, если соблюдены такие условия:
Уменьшить налоговые обязательства можно и по облигациям в иностранной валюте. До 2022 года владельцы российских евробондов с купонов и при купле-продаже стандартно платили 13% с дохода и могли получить вычет при сроке владения от 3 лет.
По еврооблигациям Минфина отменена валютная переоценка. Это значит, что не нужно платить НДФЛ с дохода, полученного при погашении или продаже и образующегося за счёт колебаний курса рубля. Льгота не действует, если облигации и покупаются, и продаются в российских рублях, но применяется, если продавец получает валюту, хотя покупатель рассчитывается в рублях.
Также существует льгота за владение ценными бумагами в течение 5 лет и более. Регулируется п. 17.2 ст. 217 НК РФ и распространяется только на налоговых резидентов, которые 5 лет и больше владеют некоторыми типами акций и долями участия в уставных капиталах отечественных компаний. Такая льгота к паям и облигациям не применяется.
ИИС – индивидуальные инвестиционные счета. Их открывают у брокеров для получения налоговых льгот. Через такие счета можно купить акции, облигации, валюту и прочие финансовые инструменты. Основная особенность ИИС – возможность вернуть часть вложенных денег с помощью льгот от государства, которые называют налоговыми вычетами.
Объём льготы зависит от того, когда был открыт счёт:
Как работает льгота при приобретении ценных бумаг и получении доходов по ним:
Что ещё нужно знать про налоговый вычет по ИИС−3:
По корпоративным и государственным ценным бумагам налоги уплачиваются:
Налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитать сумму и подать налоговую декларацию в таких случаях:
Как заплатить 13 или 15% налога:
Определять доходность от инвестиций важно с учётом расходов на налогообложение. При получении купона, разнице при продаже или погашении, положительной курсовой разнице большинство россиян платят 13% НДФЛ. Если процентный доход составил или превышает 2,4 млн руб. – 15%. Больше всех платят нерезиденты – 30%.
Налогоплательщики вправе уменьшить налоги или не платить вообще. Для этого используют льготы за долгосрочное владение, открывают ИИС. В основном самостоятельно отчитываться в налоговую и платить не нужно – этим занимаются налоговые агенты, которыми выступают брокеры или депозитарий.
Не нужно платить налог по облигациям высокотехнологичного сектора при соблюдении ряда условий и долгосрочном владении.
С облигаций с ипотечным покрытием, российских эмитентов, если они выпущены в рублях не ранее 1 января 2017 года, по муниципальным и государственным бумагам ставка налога на прибыль вырастет с 15 до 20%, для IT-компаний составит 5%.
По акциям предусмотрены те же налоги, что и по облигациям: НДФЛ. Подоходный налог в размере от 13% действует при получении дивидендов, дохода от продажи бумаг по более высокой цене (курсовая разница), в момент валютной переоценки. Также есть налоговые льготы, например, можно открыть ИИС и получить налоговый вычет.