Внимание знатоков. Сколько налогов должен платить сотрудник российской компании, работающий удалённо, после переезда в другую страну?
Не торопитесь отвечать, потому что вопрос с подвохом.
Большинство изданий пишут, что у тех, кто живёт за границей более полугода, налоговых обязательств в России не возникает. То есть человек уехал в другую страну, продолжает работать на российскую компанию и при этом ничего не платит в бюджет страны. Странно, неправда ли, что ФНС и Минфин так легко отпускают деньги?
Редакция «Выберу.ру» заглянула в налоговое законодательство, а также поговорила с налоговой службой и юристом Нелли Гурьяновой, чтобы прояснить ситуацию с налогообложением удалёнщиков, покинувших Россию. Выводы многих удивят и разочаруют.
Говоря о налогообложении тех, кто уехал из страны, но продолжает работать на российские фирмы, надо разобраться с резидентством, поскольку от этого зависит размер НДФЛ.
Речь в данном случае идёт о налоговом резидентстве. Оно привязано не к гражданству, а к месту пребывания человека.
Итак, если вы живёте за пределами РФ более 183 дней в течение года, то получаете статус налогового нерезидента. Причём срок может прерываться. Вы можете въезжать обратно в Россию и снова её покидать. Дни отсутствия будут считаться в совокупности.
Уехавшим важно определить свой статус, поскольку от этого зависит налоговая ставка и возможность получать вычеты.
Первые полгода отсутствия для удалёнщика российской фирмы ничего не меняется — НДФЛ с зарплаты будет составлять 13−15%, поскольку резидентство РФ сохраняется.
Однако, как только человек становится нерезидентом, начинаются сложности в вопросе исчисления налога. Причём сложность возникает не только у среднестатистического гражданина, плохо знакомого с налоговым законодательством, но и у Минфина. Министерство около полугода решает вопрос, сколько брать налогов с уехавших и к окончательному решению так и не пришло.
Получается, что, если зарплату удалёнщика воспринимать как доход от источника в РФ, то надо платить налог по ставке 30%. Если же воспринимать как доход от иностранного источника, то НДФЛ платить не надо.
В определении источника дохода и кроется основная сложность налогообложения удалённых сотрудников российских компаний, потому что однозначности в законах нет.
Обычно те, кто говорят о том, что удалёнщики-нерезиденты освобождены от НДФЛ, ссылаются на письмо Минфина, где говорится, что место получения дохода определяется по стране нахождения сотрудника. То есть если вы живёте в Грузии, то, следуя логике Минфина, доход получаете в Грузии. То, что ваш работодатель зарегистрирован в Тамбове, неважно. Получается, что доход получен от иностранного источника и НДФЛ платить не надо.
Однако этот же Минфин в другом письме поясняет, что доход удалённого сотрудника российской фирмы надо считать полученным от источника в РФ. При такой позиции обязательства по уплате НДФЛ возникают.
Мы видим, что, во-первых, нет единой позиции. Во-вторых, разъяснения ведомства — не закон. Если спор дойдёт до суда, то письма ведомства могут не принять к рассмотрению. К тому же позиция министерства сейчас меняется, о чём мы расскажем дальше.
Налоговая служба, в отличие от Минфина, даёт более чёткое обоснование вопросу налогообложения. В пресс-службе ФНС пояснили «Выберу.ру»:
Если трудовым договором, заключённым сотрудником с российской компанией, предусмотрено, что местом выполнения дистанционной работы является иностранное государство, то вознаграждение (заработная плата) за выполнение такой работы относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ)
Соответственно, НДФЛ такой сотрудник не уплачивает.
Получается, что уехавшему удалённому сотруднику надо заглянуть в трудовой договор. Если там нет пункта о выполнении трудовых обязанностей за границей, то придётся платить НДФЛ 30%.
Юрист добавляет, что прописать в трудовом договоре конкретную страну сложно, поскольку дистанционные сотрудники переезжают с места на место.
Но вполне возможна ситуация, когда работодателю выгоднее указать в договоре, что его сотрудник трудится постоянно за рубежом и при этом не исчислять и не уплачивать налог. Для некоторых категорий удалёнщиков это можно сделать.
Кстати, интересна позиция Роструда по поводу заключения трудовых договоров с теми, кто уехал из РФ.
Ведомство не одобряет этого, потому что в ТК РФ нет чётких норм. Законодательство не запрещает заключать трудовые договоры с дистанционными сотрудниками, проживающими в другой стране, но и чётких норм не прописывает.
В июле этого года Минфин подготовил законопроект для выполнения положений основных направлений налоговой политики. В числе прочего министерство предложило закрепить положение о том, что «выплачиваемые отечественными организациями-работодателями вознаграждения дистанционным работникам, находящимся за пределами страны, относятся к доходам от российских источников».
Это подхлестнуло разговоры в СМИ о том, что «Минфин хочет собирать больше налогов с уехавших россиян».
Минфин вот уже несколько месяцев оправдывается и говорит, что это не наказание для удалёнщиков, а способ сохранить доходы региональных бюджетов. Позже ведомство и вовсе смягчилось и заговорило о сохранении налоговой ставки для уехавших работников на уровне 13−15%.
Министр финансов Антон Силуанов в интервью РБК сказал, что поддерживает идею взимать с нерезидентов НДФЛ.
Если люди уезжают и работают удалённо, центр жизненных интересов у них всё равно находится в России, заработную плату получают из источников в нашей стране, поэтому по справедливости нужно сохранить уровень налогообложения для этих категорий граждан
Впрочем, и без поправок, по действующему законодательству, нерезиденты, получающие доход от российской компании, должны уплачивать НДФЛ в 30% — такова позиция налоговой службы.
ФНС также добавляет:
Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена обязанность для работодателя по уведомлению налоговых органов об изменении налогового статуса своих сотрудников, а также не предусмотрена обязанность для физических лиц по уведомлению налоговых органов об изменении налогового статуса. Ответственность за исчисление и уплату НДФЛ несет налогоплательщик.
Получается, что отчитываться о смене статуса не надо, но налог надо платить исправно и в полном объёме под личную ответственность. В противном случае придётся возвращать недоимку.