Единый налог на вменённый доход – камень преткновения в спорах власти и бизнеса. Депутаты предлагали продлить режим на четыре года, чтобы не усложнять жизнь и так пострадавшим из-за пандемии предпринимателям. Но с 1 января 2021 года «вменёнку» всё-таки отменяют. ФНС предлагает вместо ЕНВД четыре варианта налогового режима. Однако некоторые альтернативы вообще не подойдут ИП-шникам.
Ребро вопроса
Версия федерального закона № 97-ФЗ упраздняет единый налог на вменённый доход. Этот налоговый режим применяется для ограниченного количества бизнесов. Особенность системы в том, что налог платят не с фактического дохода, а с предполагаемого, или вменённого. Он рассчитывается по ставке 7−15% и зависит от региона России.
«Вменёнку» также отменят для индивидуальных предпринимателей, которые реализуют подлежащие маркировке товары. Например, изделия из натурального меха и лекарства.
Если не подать заявление на иной спецрежим, бизнес автоматически переведут на общую систему налогообложения. Это значит, что придётся платить НДС, а также налог на прибыль для организаций или НДФЛ для ИП.
Какую альтернативу ЕНВД предлагает государство?
Федеральная налоговая служба выпустила в марте методичку, в которой даёт советы по выбору новой налоговой системы. В документе 4 типа налогообложения, но условному большинству предпринимателей подойдёт три.
1. Упрощённая система налогообложения (УНС).
Подходит для большинства индивидуальных предпринимателей, кроме ИП с выручкой или остаточной стоимостью более 150 млн рублей. Численность работников не должна превышать 150 человек.
ФНС предлагает предпринимателям альтернативы. Фото: wp.com.
Обратите внимание на региональную ставку налога – при выборе объекта налогообложения «доходы» она обычно 6%, но муниципалитеты могут снижать на 1%. При выборе объекта налогообложения «доходы-расходы» ставка 15%, но регионы могут снижать до 5%.
2. Налог на профессиональный доход (НПД).
Это режим для самозанятых граждан. Подходит в том числе индивидуальным предпринимателям. Сейчас действует в 23 регионах, но с 2021 года список субъектов может расшириться.
Важные ограничения: самозанятым нельзя нанимать работников, доход – не выше 2,4 млн рублей в год. Если остальные режимы можно комбинировать, то НПД не совмещается с другими формами налогообложения. Также его нельзя применять при продаже подакцизной продукции и товаров со специальной маркировкой. Например, тех же меховых изделий собственного производства.
Самозанятые регистрируются в приложении «Мой налог» или в личном кабинете на одноимённом сайте. Приложение заменяет кассу и ведение отчётности. Ставки – 4% при работе с физлицами и 6% – с юрлицами.
Налог на профессиональный доход не требует кучи отчётностей, но его нельзя совмещать с другими режимами. Фото: nikatv.ru.
3. Патентная система налогообложения (ПСН).
Можно применять только ИП, кроме тех, кто реализует товары с обязательной маркировкой. Патент оформляют на любой период от 1 до 12 месяцев, налоговая ставка – 6%. В методичке ФНС указано, что налог платится 2 раза в год. Но это справедливо, если вы берёте по патенту на каждые полгода. В противном случае, налог уплачивается при окончании срока действия патента. К примеру, берёте патент на каждый месяц года – значит, платите налог 12 раз в год.
Лимит выручки для ПСН – 60 млн рублей в год, численность нанятых работников не должна превышать 15 человек за налоговый период.
Патент подходит 63 видам предпринимательской деятельности, среди которых – розничная торговля, общепит (площадь торгового помещения или зала обслуживания не больше 50 кв. м), общепит без залов обслуживания, пассажирские перевозки, сдача жилья в аренду, парикмахерские и косметические услуги.
4. Единый сельскохозяйственный налог
(ЕСХН). Странно, что ФНС включила его в свою методичку для универсальных рекомендаций. Ведь этот налоговый режим очень специфический – на него могут перейти только ИП и организации, которые получают не менее 70% дохода от сельхоздеятельности за календарный год.
Важно, что ЕСХН автоматически не избавляет от НДС. Чтобы не платить сбор, придётся дополнительно подать заявление по ст. 145 Налогового кодекса. Но даже тогда от НДС освободятся только организации и ИП, которые за 2021 год выручат не менее 70 млн рублей. А с 2022 года – 60 млн рублей.
Ставка ЕСХН – 6%, но регионы вправе снижать до 0%.
ЕСХН - специфический режим и подойдёт только для сельскохозяйственной деятельности. Фото: crimeabusiness.ru.
А можно совмещать?
Налог на профессиональный доход нельзя совмещать с другими режимами. Остальные комбинируются так:
- упрощённая система налогообложения + патент;
- единый сельскохозяйственный + патент;
- общая система налогообложения + патент.
Как перейти на другой режим?
Если предприниматель до 1 января 2021 года не выберет налоговый режим, он автоматически попадёт в общую систему налогообложения. И, как мы писали выше, придётся платить НДС, налог на прибыль или НДФЛ.
Выбрав иной режим, нужно подать в налоговую документы:
- УСН – уведомление по форме № 26.2−1 до 31 декабря 2020;
- ПСН – заявление по форме № 26.5−1 за 10 дней до начала работы с патентом ;
- НПД – бесплатно зарегистрироваться в приложении или на сайте «Мой налог»;
- ЕСХН – уведомление по форме № 26.1−1 до 31 декабря 2020.
Заявление на патент можно подать в любой территориальный налоговый орган. На «упрощёнку» или сельхозналог – через личный кабинет на сайте ФНС, личный кабинет ИП, почтовым отправлением с описью вложения.
И швец, и жнец, и на наш Дзен подписался.
